一、哪些人應當辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳？

　　如果您是個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者，或從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國境內取得了經(jīng)營(yíng)所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。

　　注：實(shí)行經(jīng)營(yíng)所得核定征收的納稅人不需辦理哦！

　　二、什么時(shí)候辦理？

　　在取得經(jīng)營(yíng)所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。

　　三、向哪里的稅務(wù)機關(guān)申報？報送哪張申報表？

　　如果年度內只取得一處經(jīng)營(yíng)所得，需向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表（B表）》；

　　如果年度內從兩處及以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需分別向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表（B表）》，再選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報，報送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表（C表）》。

　　四、計算應納稅所得額

　　1、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　成本、費用：是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷(xiāo)售費用、管理費用、財務(wù)費用。

　　損失：是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　2、取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時(shí)，應當減除費用6萬(wàn)元、專(zhuān)項扣除、專(zhuān)項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

　?、倬C合所得：指工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得。

　?、趯?zhuān)項扣除：包括居民個(gè)人按照國家規定的范圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業(yè)保險等社會(huì )保險費和住房公積金等。

　?、蹖?zhuān)項附加扣除：包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等支出。

　?、芤婪ù_定的其他扣除：包括個(gè)人繳付符合國家規定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購買(mǎi)符合國家規定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養老保險的支出，以及國務(wù)院規定可以扣除的其他項目。

　　注：①從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應匯總計算個(gè)人所得稅；②合伙企業(yè)合伙人的經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額采取“先分后稅”原則計算。

　　五、哪些支出不得在經(jīng)營(yíng)所得稅前扣除？

　　1、個(gè)人所得稅稅款;

　　2、稅收滯納金；

　　3、罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失;

　　4、不符合扣除規定的捐贈支出;

　　5、贊助支出;

　　六、用于個(gè)人和家庭的支出;

　　1、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用和個(gè)人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費用，準予扣除。

　　2、個(gè)人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

　　3、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出及購買(mǎi)汽車(chē)、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“經(jīng)營(yíng)所得”項目計征個(gè)人所得稅。

　　七、與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入無(wú)關(guān)的其他支出;

　　除依照國家有關(guān)規定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費不得扣除。

　　八、投資者工資薪金支出。

　　經(jīng)營(yíng)所得的扣除限額有哪些規定？

　　1、工會(huì )經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費

　　職工：向當地工會(huì )組織撥繳的工會(huì )經(jīng)費、實(shí)際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標準內據實(shí)扣除。

　　職工教育經(jīng)費的實(shí)際發(fā)生數額超出規定比例當期不能扣除的數額，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　業(yè)主、投資者、合伙人：向當地工會(huì )組織繳納的工會(huì )經(jīng)費、實(shí)際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出，以當地（地級市）上年度社會(huì )平均工資的3倍為計算基數，在上述規定比例內據實(shí)扣除。

　　2、利息支出

　　在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出準予扣除；向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計算的數額的部分準予扣除。

　　3、業(yè)務(wù)招待費

　　發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

　　業(yè)主自申請營(yíng)業(yè)執照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計入開(kāi)辦費。

　　4、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費

　　每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過(guò)當年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可以據實(shí)扣除；超過(guò)部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　5、補充養老保險費、補充醫療保險費

　　職工：分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標準內的部分據實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

　　業(yè)主、投資者、合伙人：以當地(地級市)上年度社會(huì )平均工資的3倍為計算基數，分別在不超過(guò)該計算基數5%標準內的部分據實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

　　6、研發(fā)費用

　　研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開(kāi)發(fā)費用，以及研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除；單臺價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測試儀器和試驗性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除。

　　7、捐贈支出

　　公益性捐贈：通過(guò)境內公益性社會(huì )組織、縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過(guò)應納稅所得額百分之三十的部分，可以從應納稅所得額中扣除；國務(wù)院規定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規定。

　　支持新冠肺炎疫情防控捐贈：通過(guò)公益性社會(huì )組織或者縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現金和物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。

　　直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時(shí)全額扣除。