2020年全國兩會(huì )5月21日在北京隆重召開(kāi)，總理在政府工作報告中提出各級政府必須“真正過(guò)緊日子”!2020年新冠病毒事件后，中國經(jīng)濟面臨前所未有之挑戰，咱們老百姓也要有過(guò)緊日子的打算!從2019年個(gè)稅綜合所得匯算清繳做起!依法納稅，從我做起!

　　一個(gè)朋友咨詢(xún)我，她今年個(gè)稅匯算清繳要補稅9000多元，問(wèn)我有什么方法?我告訴她，如果要咨詢(xún)我，是要收咨詢(xún)費的，但是我告訴你10個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，自己不用花錢(qián)也能輕松搞定個(gè)稅匯算清繳。她聽(tīng)了我的話(huà)，果然沒(méi)花一分錢(qián)，還少交了2000多稅，開(kāi)心極了!

　　現在我將這10大關(guān)鍵知識點(diǎn)公布出來(lái)，希望您在2019年個(gè)稅綜合所得匯算清繳過(guò)程中有幫助，充分享受?chē)覂?yōu)惠政策，依法納稅，不多交稅!

　　一、哪些人不需要做匯算清繳?

　　1.納稅人綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元，則不論補稅金額多少，均不需辦理年度匯算;

　　2.納稅人只要補稅金額不超過(guò)400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理年度匯算。

　　3.已預繳稅額與年度應納稅額一致或者”不申請年度匯算退稅的“納稅人”

　　(備注：納稅人取得綜合所得時(shí)，存在扣繳義務(wù)人未依法預扣預繳稅款的情形，不包括在免予辦理情形范圍內)

　　二哪些人需要做匯算清繳?

　　1、需申請退稅的納稅人

　　1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元，但平時(shí)預繳過(guò)個(gè)人所得稅的;

　　例：某納稅人1月領(lǐng)取工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險一金”2000元，假設沒(méi)有專(zhuān)項附加扣除，預繳個(gè)稅90元;其他月份每月工資4000元，無(wú)須預繳個(gè)稅。全年看，因納稅人年收入額不足6萬(wàn)元無(wú)須繳稅，因此預繳的90元稅款可以申請退還。

　　2.2019年度有符合享受條件的專(zhuān)項附加扣除，但預繳稅款時(shí)沒(méi)有申報扣除的;

　　例：某納稅人每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險一金”2000元，有兩個(gè)上小學(xué)的孩子，按規定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育專(zhuān)項附加扣除。但因其在預繳環(huán)節未填報，使得計算個(gè)稅時(shí)未減除子女教育專(zhuān)項附加扣除，全年預繳個(gè)稅1080元。其在年度匯算時(shí)填報了相關(guān)信息后可補充扣除24000元，扣除后全年應納個(gè)稅360元，按規定其可以申請退稅720元。

　　3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因，減除費用6萬(wàn)元、“三險一金”等專(zhuān)項扣除、子女教育等專(zhuān)項附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的;

　　例：某納稅人于2019年8月底退休，退休前每月工資1萬(wàn)元、個(gè)人繳付“三險一金”2000元，退休后領(lǐng)取基本養老金。假設沒(méi)有專(zhuān)項附加扣除，1-8月預繳個(gè)稅720元;后4個(gè)月基本養老金按規定免征個(gè)稅。全年看，該納稅人僅扣除了4萬(wàn)元減除費用(8×5000元/月)，未充分扣除6萬(wàn)元減除費用。年度匯算足額扣除后，該納稅人可申請退稅600元。

　　4.預繳稅款時(shí)，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;

　　5.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時(shí)未辦理扣除的等等

　　2、年收入超過(guò)12萬(wàn)元，且應當補稅超過(guò)400元的納稅人

　　1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預繳稅款時(shí)重復扣除了基本減除費用(5000元/月)---在座大部分老板符合

　　2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣率等;

　　三、不做匯算清繳的法律責任

　　如果納稅人需要補稅(符合規定的免予匯算情形除外)，直至匯算期結束(2020年6月30日)仍未依法如實(shí)辦理年度匯算的，可能面臨稅務(wù)行政處罰。

　　根據稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。

　　根據稅收征管法第六十三條，如納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　根據稅收征管法第六十四條，納稅人編造虛假計稅依據的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款;納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

　　納稅人的納稅申報情況已納入個(gè)人信用管理。未按規定辦理納稅申報、不繳或者少繳稅款、提供虛假資料、不配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行為，都會(huì )對個(gè)人信用產(chǎn)生影響。

　　需要強調的是，若存在不如實(shí)報送專(zhuān)項附加扣除信息的情況，除承擔不如實(shí)申報的法律后果外，還可能對享受專(zhuān)項附加扣除造成一定影響。如果納稅人填報的專(zhuān)項附加扣除信息存在明顯錯誤，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，拒不更正也不說(shuō)明情況，稅務(wù)機關(guān)可暫停其享受專(zhuān)項附加扣除。

　　四、了解個(gè)稅匯算清繳的內容有哪些

　　年度匯算的范圍和內容，僅指此次個(gè)人所得稅改革納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得;

　　經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得，依法均不納入綜合所得計稅。同時(shí)，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財稅〔2018〕164號)規定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內，如選擇單獨計稅的全年一次性獎金，解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內部退養取得的一次性補償收入，等等。需要補充說(shuō)明的是，納稅人若在2019年取得全年一次性獎金時(shí)是單獨計算納稅的，年度匯算時(shí)也可選擇并入綜合所得計算納稅。

　　五、個(gè)稅匯算清繳計算應補稅額的公式是什么?

　　2019年度匯算應退貨應補稅額=【(綜合所得收入額)-6000元-“三險一金”等專(zhuān)項扣除-子女教育等專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈】*適用稅率-速算扣除數】-2019年已預繳稅額

　　六、“綜合所得”，按以下三種情況抉擇

　　1.當綜合所得的應納稅所得額為負數時(shí)，全年一次性獎金和綜合所得合并計算，一定是最優(yōu)選擇。

　　2.當綜合所得的應納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎金之和小于等于36000時(shí)，全年一次性獎金單獨計算和并入綜合所得計算沒(méi)有區別，兩種計算方法的應納稅額一樣。

　　3.當綜合所得的應納稅所得額大于等于零，且與全年一次性獎金之和大于36000時(shí)，全年一次性獎金單獨計算和并入綜合所得計算差別較大，需要分別計算比較，選擇最優(yōu)的方案。

　　七、勞務(wù)報酬的收入你的理解正確嗎?

　　例如：李女士是專(zhuān)業(yè)人士，她在2019年12月取得96000元(含稅)勞務(wù)報酬，到稅局代開(kāi)發(fā)票，繳納增值稅及附加289.40元，請問(wèn)在進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳時(shí)，這筆勞務(wù)報酬的收入是多少?

　　計算勞務(wù)報酬收入應該按不含稅收入，并扣除代開(kāi)發(fā)票時(shí)繳納的增值稅附加費支出。

　　例如上面的例子，李女士代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票9600元繳納的增值稅279.61及附加9.79元，如果在預扣預繳環(huán)節，計算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，沒(méi)有扣除附加稅9.79元，那么在計算綜合所得年度個(gè)人所得稅時(shí)，應作為“依法確定的其他扣除”項目扣除。

　　李女士勞務(wù)報酬收入應該是：9600/(1+3%)*(1-20%)-9.79=7446.52元。

　　注意：

　　l涉及勞務(wù)報酬增值稅：納稅人如果是自然人，勞務(wù)報酬500元之內免增值稅，超過(guò)500元增值稅率是3%，新冠肺炎疫情期間是1%)

　　l勞務(wù)報酬收入小于等于4000元時(shí)，個(gè)稅計稅收入=不含稅收入-800元–增值稅附加

　　l勞務(wù)報酬收入大于4000元時(shí)，個(gè)稅計稅=不含稅收入*(1-20%)-增值稅附加

　　八、專(zhuān)項附加扣除你真的理解嗎?

　　子女教育：1000元/月/人;(大于等于3歲)，全日制，國外也可以，最高博士研究生畢業(yè)，沒(méi)有年齡限制。

　　贍養老人：獨生子女：2000元/月(1位或2位以上老人都是2000元/月)

　　非獨生子女：最多不超過(guò)1000元/月;(分攤總金額在2000元之內)(條件：年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。)

　　住房貸款利息或者住房租金：

　　貸款：首套房，1000元/月;

　　租房：1500元/月(無(wú)自有住房);納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。

　　夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

　　繼續教育：

　　學(xué)歷教育：400元/月;不超過(guò)48個(gè)月;(個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育，符合本辦法規定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。)

　　非學(xué)歷教育：3600元/年

　　技能人員職業(yè)資格繼續教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當年，按照3600元定額扣除。(學(xué)歷教育必須在國家人力資源社會(huì )保障部公布的國家職業(yè)資格目錄內)

　　大病醫療：

　　在一個(gè)納稅年度內，納稅人發(fā)生的與基本醫保相關(guān)的醫藥費用支出，扣除醫保報銷(xiāo)后個(gè)人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內據實(shí)扣除。

　　納稅人發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。

　　九、公益慈善捐贈別忘了

　　中華民族是個(gè)有家國情懷、巨大凝聚力、勤勞善良的民族。2019年，很多人都獻過(guò)愛(ài)心，捐過(guò)款。其實(shí)很多人不知道，符合規定的捐贈是可以在稅前扣除的。

　　1.什么樣的捐贈才能扣除：個(gè)人通過(guò)中華人民共和國境內公益性社會(huì )組織、縣級以上人民政府及其部門(mén)等國家機關(guān)，向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公益捐贈)，發(fā)生的公益捐贈支出，可以按照個(gè)人所得稅法有關(guān)規定在計算應納稅所得額時(shí)扣除

　　前款所稱(chēng)境內公益性社會(huì )組織，包括依法設立或登記并按規定條件和程序取得公益性捐贈稅前扣除資格的慈善組織、其他社會(huì )組織和群眾團體。

　　2.扣除標準：居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營(yíng)所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額的百分之三十;在分類(lèi)所得中扣除的，扣除限額為當月分類(lèi)所得應納稅所得額的百分之三十;

　　十、個(gè)人繳納的商業(yè)健康險也可以扣除

　　1.政策依據：根據財政部、國家稅務(wù)總局、保監會(huì )《關(guān)于將商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財稅〔2017〕39號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》的規定;

　　2.自2017年7月1日起，對個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)

　　3.單位統一為員工購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買(mǎi)，按上述限額予以扣除。

　　4.個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。稅優(yōu)識別碼：是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實(shí)性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進(jìn)行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數字識別碼。