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一般納稅人提供技術(shù)服務(wù)可以開(kāi)具 13%稅率的發(fā)票嗎?
答:《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》
(國家稅務(wù)總局公告 2020 年第 9 號):“納稅人受托對垃圾、污泥、污水、
廢氣等廢棄物進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理,即運用填埋、焚燒、凈化、制肥等方式,對廢
棄物進(jìn)行減量化、資源化和無(wú)害化處理處置,按照以下規定適用增值稅稅率:
(一)采取填埋、焚燒等方式進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理后未產(chǎn)生貨物的,受托方屬
于提供《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36 號文件印發(fā))
“現代服務(wù)”中的“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費用適用 6%的增值稅稅率。
(二)專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供
“加工勞務(wù)”,其收取的處理費用適用 13%的增值稅稅率。
(三)專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,且貨物歸屬受托方的,受托方屬于提供
“專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)”,其收取的處理費用適用 6%的增值稅稅率。受托方將產(chǎn)生的
貨物用于銷(xiāo)售時(shí),適用貨物的增值稅稅率?!?/p>
一般理解,技術(shù)服務(wù)屬于現代服務(wù),適用 6%的稅率。根據但如果是“對垃
圾、污泥、污水、廢氣等廢棄物進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化處理”,專(zhuān)業(yè)化處理后產(chǎn)生貨物,
且貨物歸屬委托方的,受托方屬于提供“加工勞務(wù)”,其收取的處理費用適用
13%的增值稅稅率。
另外,一般納稅人在銷(xiāo)售貨物的同時(shí)提供了技術(shù)服務(wù),構成混合銷(xiāo)售行為
的,依照財稅(2016)36 號附件 1 第四十條條規定需要按照銷(xiāo)售貨物的稅率
13%計稅。
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