又是一年高中同學(xué)聚會(huì )，十幾年過(guò)去了，老同學(xué)們的生活都過(guò)得挺不錯的。樂(lè )樂(lè )是小盈高中時(shí)的好朋友，幾年前開(kāi)了家公司自己當起了老板，也是小盈代理記賬公司的客戶(hù)。聚會(huì )間隙，樂(lè )樂(lè )跑到小盈身邊開(kāi)始說(shuō)起了自己最近的煩惱。

樂(lè )樂(lè )表示，最近公司計劃將一棟不動(dòng)產(chǎn)轉讓給甲公司，由于該不動(dòng)產(chǎn)增值較高，預計僅土地增值稅一項稅負就達8000萬(wàn)元，希望小盈為她的公司就稅務(wù)籌劃出謀劃策。

　　【分析】

　　樂(lè )樂(lè )的公司可以在企業(yè)改制重組的大框架下進(jìn)行該項交易，將不動(dòng)產(chǎn)轉讓改為不動(dòng)產(chǎn)投資，即將該處不動(dòng)產(chǎn)投資至甲公司，持有甲公司一定份額的股權，此時(shí)可免納土地增值稅。未來(lái)，樂(lè )樂(lè )公司可以通過(guò)取得股息以及轉讓甲公司股權等方式來(lái)獲取該項投資的收益。從長(cháng)期來(lái)看，與轉讓不動(dòng)產(chǎn)的收益是相當的，但稅負將大大降低。

　　【對比】

　　籌劃前，樂(lè )樂(lè )公司需繳納土地增值稅8000萬(wàn)元?；I劃后，在進(jìn)行記賬報稅時(shí)，樂(lè )樂(lè )公司不需繳納土地增值稅。

　　【結果】

　　利用企業(yè)改制重組的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)實(shí)現暫不征土地增值稅，從而達到籌劃目的。

　　政策依據

　　《財政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》(財稅(2018)57號)規定:

　　為支持企業(yè)改制重組，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境，現將繼續執行企業(yè)在改制重組過(guò)程中涉及的土地增值稅政策通知如下:

　　一、按照《中華人民共和國公司法》的規定，非公司制企業(yè)整體改制為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司(股份有限公司)整體改制為股份有限公司(有限責任公司)，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著(zhù)物(以下稱(chēng)房地產(chǎn))轉移、變更到改制后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　二、按照法律規定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　三、單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以房地產(chǎn)作價(jià)人股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

　　四、按照法律規定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。