小光雖然文化程度不高，但是很有經(jīng)營(yíng)頭腦，他開(kāi)的建筑公司在當地可以小有名氣。這天小光約小盈出去吃飯，酒飽飯足后，小光表示像這樣的應酬費用每年都需要好幾百萬(wàn)，知道小盈現在是代賬公司的，便想讓小盈幫他籌劃以下。

飯后，小盈跟著(zhù)小光去到了他的辦公室，查看了業(yè)務(wù)招待費相關(guān)憑證，發(fā)現小光的建筑公司2020年營(yíng)業(yè)收入為30000萬(wàn)元，但將員工開(kāi)會(huì )、加班用餐在內的所有餐費320萬(wàn)元全部記入了業(yè)務(wù)招待費。于是讓小光叫公司財務(wù)總監組織人員對所有餐費仔細甄別真實(shí)用途，建議分類(lèi)整理列入相應科目。通過(guò)一個(gè)小時(shí)的甄別和調整，應列業(yè)務(wù)招待費180萬(wàn)元、會(huì )議費76萬(wàn)元、職工福利費64萬(wàn)元。小盈建議:“按照你們公司實(shí)際情況，如果將會(huì )議費、職工福利費等單獨核算，根據稅法規定可以全額稅前扣除，公司可以節省一些成本。”

【分析】

　　根據稅法規定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不超過(guò)當年營(yíng)業(yè)收入的0.5%;發(fā)生的會(huì )議費可全額扣除;發(fā)生的職工福利費在工資總額的14%以?xún)瓤蓳?shí)扣除。在證據資料充分時(shí)，根據實(shí)際情況，合理分配費用額度，增加可抵扣范圍，是一種較為妥善的選擇。

　　【對比】

科目調整前，業(yè)務(wù)招待費扣除限額100萬(wàn)元。

具體計算:

　　營(yíng)業(yè)收入=30000x0.5%=150(萬(wàn)元)。

　　業(yè)務(wù)招待費=320x60%=192(萬(wàn)元)。

　　應調增應納所得稅額=(320-100)x25%=55(萬(wàn)元)。

科目調整后，業(yè)務(wù)招待費扣除限額108萬(wàn)元。

　　具體計算:

　　營(yíng)業(yè)收入=30000x0.5%=150(萬(wàn)元)。

　　業(yè)務(wù)招待費=180x60%=108(萬(wàn)元)。

　　業(yè)務(wù)招待費調增應納所得稅額=(180-108)x25%=18(萬(wàn)元)。

　　【結果】

　　調整后，在進(jìn)行代理記賬時(shí)，企業(yè)可減少成本37萬(wàn)元。

政策依據

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5%。

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規定:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收人有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。