今天小盈代表公司參加轄區的建設活動(dòng)。在活動(dòng)中認識了莫總，并在得知小盈是代賬公司的老板后，就立馬拉著(zhù)小盈請她幫忙支招。莫總介紹2021年公司準備對舊生產(chǎn)設備進(jìn)行大修，預計大修過(guò)程中所耗材料費、配件費186萬(wàn)元，支付工人工資8萬(wàn)元，總花費194萬(wàn)元。而整臺設備原價(jià)值為360萬(wàn)元，預計可使用年限5年。莫總問(wèn)詢(xún)在財稅方面如何更有利于公司，小盈建議踩準臨界點(diǎn)，可以遞延納稅。

　　【分析】

　　企業(yè)修理固定資產(chǎn)預算支出，要求生產(chǎn)部門(mén)加強與財務(wù)部門(mén)的溝通，結合企業(yè)盈利情況有計劃地制定，將不必要的資本化支出日?；?，達到遞延納稅的目的。

　　【對比】

　　籌劃前，花費194萬(wàn)元，超出了設備原值(計稅基礎)的50%，一律作為大修理支出。應按固定資產(chǎn)尚可使用年限5年分期攤銷(xiāo)，每年可在稅前扣除額為38.8萬(wàn)元。

　　籌劃后，在大修之前，合理安排部分配件或材料費，節省修理支出，共計花費179萬(wàn)元，在180萬(wàn)元以下，將該部分支出視為日常維修。

　　【結果】

　　籌劃后，發(fā)生的修理費用179萬(wàn)元在代理記賬時(shí)可直接計入當期損益在稅前進(jìn)行扣除，獲得遞延納稅。

　　政策依據

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十三條規定:企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，作為長(cháng)期待攤費用，按照規定攤銷(xiāo)的，準予扣除。

　　2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十九條規定:

　　企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱(chēng)固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出:

　　(一)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(cháng)2年以上;

　　(二)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計稅基礎50%以上。

　　企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。