這些年來(lái)，國內掀起了一陣創(chuàng )業(yè)潮，同時(shí)也吸引了許多的外國人來(lái)華進(jìn)行投資。小盈的老朋友小橘與A國朋友小胖在中國成立了一家互聯(lián)網(wǎng)公司，小胖持股比例70%。公司經(jīng)營(yíng)良好，每年稅后利潤均在4000萬(wàn)元。我國與A國簽訂雙邊協(xié)定，對來(lái)源于對方的所得預提所得稅稅率為15%。

近期，小胖準備將稅后利潤再投資到中國另一企業(yè)，但自己只懂技術(shù)和營(yíng)銷(xiāo)，不懂中國的稅收政策，只好求助于小橘。小橘便帶著(zhù)小胖來(lái)到小盈所在的代賬公司進(jìn)行咨詢(xún)。在了解情況后，小盈建議分配利潤以現金形式直轉被投企業(yè)或通過(guò)人民幣再投資專(zhuān)用存款賬戶(hù)當日轉至被投資企業(yè)，不能通過(guò)小胖的個(gè)人賬戶(hù)轉賬被投資企業(yè)，哪怕當日轉也不行。

　　【分析】

　　我國為進(jìn)一步積極利用外資，促進(jìn)外資增長(cháng)，提高外資質(zhì)量，鼓勵境外投資者持續擴大在華投資，只要境外投資者直接將從中國境內居民企業(yè)分配的利潤用于非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域，且不是上市公司股份(符合條件的戰略投資除外)，暫不征收預提所得稅。同時(shí)要求境外投資者用于直接投資的利潤以現金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶(hù)直接轉入被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶(hù)，在直接投資前不得在境內外其他賬戶(hù)周轉。

　　【對比】

　　籌劃前，分配利潤先經(jīng)小胖的個(gè)人賬戶(hù)，再轉入被投資企業(yè)，應繳預提所得稅=4000x70%x15%=420(萬(wàn)元)。

　　籌劃后，分配利潤以現金形式直接轉至被投企業(yè)或通過(guò)人民幣再投資專(zhuān)用存款賬戶(hù)當日轉至被投資企業(yè)，不繳預提所得稅。

　　【結果】

　　籌劃后，減少了利潤轉入環(huán)節，注意轉賬時(shí)間，在記賬報稅時(shí)可為企業(yè)節省成本420萬(wàn)元。

　　政策依據

1. 《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅(2018)102號)第二條規定:境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份(符合條件的戰略投資除外)。

2. 《財政部稅務(wù)總局展改革委外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍的通知》(財稅(2018)102號)第一條規定:對境外投資者從中國境內居民企業(yè)分配的利潤，用于境內直接投資暫不征收預提所得稅政策的適用范圍，由外商投資鼓勵類(lèi)項目擴大至所有非禁止外商投資的項目和領(lǐng)域。

　　3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅政策適用范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第53號)第二條規定:境外投資者按照金融主管部門(mén)的規定，通過(guò)人民幣再投資專(zhuān)用存款賬戶(hù)劃轉再投資資金，并在相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)賬戶(hù)轉入境外投資者人民幣再投資專(zhuān)用存款賬戶(hù)的當日，再由境外投資者人民幣再投資專(zhuān)用存款賬戶(hù)轉人被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶(hù)的，視為符合“境外投資者用于直接投資的利潤以現金形式支付的，相關(guān)款項從利潤分配企業(yè)的賬戶(hù)直接轉人被投資企業(yè)或股權轉讓方賬戶(hù)，在直接投資前不得在境內外其他賬戶(hù)周轉”的規定。