小盈在對一家企業(yè)進(jìn)行稽查的時(shí)候發(fā)現，該企業(yè)2020年8-10月銷(xiāo)項稅額分別為800萬(wàn)元、1300萬(wàn)元、1000萬(wàn)元;進(jìn)項稅額分別為200萬(wàn)元、900萬(wàn)元、800萬(wàn)元。小盈就對該企業(yè)老總說(shuō):“李總，我看您一直抱怨銀行貸款利息高，怎么現在有現成的無(wú)息貸款卻不抓住呢?”李總一聽(tīng)這話(huà)，立即跟小盈說(shuō):“小盈總，你是專(zhuān)門(mén)做代理記賬的，有這樣的好事您一定要教教我啊!”于是，小盈建議可均衡繳稅。

　　【分析】

　　根據稅法規定，當期應繳納增值稅等于當期銷(xiāo)項稅額減當期進(jìn)項稅額。如果，當期銷(xiāo)項稅額與進(jìn)項稅額不匹配，當期就會(huì )繳稅或留抵下期，占用企業(yè)資金。一般情況下，財務(wù)人員在統籌好銷(xiāo)項的同時(shí)，做好進(jìn)項發(fā)票取得時(shí)間及認證時(shí)間，達到均衡繳稅或延遲繳稅的目的。

　　【對比】

　　籌劃前，該公司8-10月繳稅分別為600萬(wàn)元、400萬(wàn)元、200萬(wàn)元，合計1200萬(wàn)元。

　　籌劃后，該公司8-10月繳稅分別為400萬(wàn)元、400萬(wàn)元、400萬(wàn)元，合計1,500萬(wàn)元。

　　【結果】

　　籌劃后，在進(jìn)行記賬報稅時(shí)，8月少繳稅200萬(wàn)元，10月多繳稅200萬(wàn)。企業(yè)多了200萬(wàn)元的流動(dòng)資金。

　　政策依據

　　《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條規定:除本條例第十一條規定外，納稅人銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統稱(chēng)應稅銷(xiāo)售行為)，應納稅額為當期銷(xiāo)項稅額抵扣當期進(jìn)項稅額后的余額。應納稅額計算公式:

　　應納稅額=當期銷(xiāo)項稅額-當期進(jìn)項稅額

　　當期銷(xiāo)項稅額小于當期進(jìn)項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。