小盈的公司正在發(fā)展關(guān)鍵時(shí)，公司最近碰到了問(wèn)題，想著(zhù)來(lái)咨詢(xún)前海天盈財務(wù):“我公司出售一個(gè)整合軟件和硬件的綜合解決方案，2020年銷(xiāo)售收入2億元(不含稅)，基本無(wú)進(jìn)項，未分開(kāi)核算。按照現行稅法規定，2億元的銷(xiāo)售額，要按13%繳納增值稅，就是2,600萬(wàn)元，這對公司來(lái)說(shuō)可不是小數字。想讓代理記賬公司看看如何節省成本?”前海天盈財務(wù)的小劉聽(tīng)完之后，詳細解說(shuō)了其籌劃細節。

　　【分析】

　　國家對軟件行業(yè)有非常大的扶持力度，這種扶持力度就體現在稅收上。增值稅法規定，企業(yè)銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。就是說(shuō)自己研發(fā)的軟件增值稅實(shí)際稅負不高于3%。

　　對于提供軟硬件綜合解決方案的企業(yè)，就要抓住這個(gè)政策，享受這個(gè)扶持政策。該公司可以選擇在注冊公司時(shí)選擇注冊?xún)蓚€(gè)公司，然后把業(yè)務(wù)拆分給這兩個(gè)公司，A公司為貿易企業(yè)，B公司為研發(fā)中心。B公司將自己研發(fā)出來(lái)的軟件，以使用權模式賣(mài)給了A公司，A公司整合這個(gè)軟件和其他硬件，賣(mài)給最終客戶(hù)，B公司一年銷(xiāo)售額1.5億，A公司一年收入2億元。

　　【對比】

　　籌劃前，應繳納增值稅2,600萬(wàn)元。

　　具體計算:該企業(yè)應納增值稅=20,000x13%=2,600(萬(wàn)元)。

　　籌劃后，應繳納增值稅1,100萬(wàn)元。

　　具體計算:A公司應納增值稅-(20,000-15,000)x13%-650(萬(wàn)元)

　　B公司應納增值稅=15,000x3%=450(萬(wàn)元)。

　　該企業(yè)整體增值稅繳納金額-650+450-1,100(萬(wàn)元)

　　【結果】

　　將軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)獨立出來(lái)，分開(kāi)核算，利用政策，享受扶持后，每年可節約成本1,500萬(wàn)元。

　　政策依據

　　1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅(2011)100號)第一條規定:增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　2.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于調整增值稅稅率的通知》(財稅(2018)32號)第一條規定:納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調整為16%、10%。

　　3.《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第一條規定:增值稅一般納稅人(以下稱(chēng)納稅人)發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%;原適用10%稅率的，稅率調整為9%。