小盈向代理記賬公司咨詢(xún)道:其建筑勞務(wù)公司為增值稅一般納稅人，2021年1月承攬了甲公司的某主題樂(lè )園的裝飾工程，并簽訂了清包工勞務(wù)合同，合同總金額2,000萬(wàn)元。勞務(wù)公司包工包料，其中200萬(wàn)元輔材可以取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。想請問(wèn)采用哪種計稅方式最劃算?

　　【分析】

　　稅法規定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。這個(gè)規定里面有兩個(gè)非常重要的字“可以”，也就是說(shuō)建筑勞務(wù)公司在增值稅計稅方法上有選擇的余地。但是，如果在記賬報稅時(shí)選擇簡(jiǎn)易計稅方法，則該項目本身所發(fā)生的成本中增值稅進(jìn)項稅就不可以抵扣;如果選擇一般計稅方法，則該項目本身所發(fā)生的成本中增值稅進(jìn)項就可以抵扣。

　　【對比】

　　籌劃前，采用一般計稅方法下應繳增值稅142.13萬(wàn)元。

　　具體計算:應繳增值稅=2000+(1+9%)x9%-200+(1+13%)x13%=142.13(萬(wàn)元)。

　　籌劃后，采用簡(jiǎn)易計稅方法下應繳增值稅58.25萬(wàn)元。具體計算:

　　應繳增值稅=2,000+(1+3%)x3%=58.25(萬(wàn)元)。

　　【結果】

　　選擇不同的計稅方法結果大不一樣。那么，到底什么時(shí)候選簡(jiǎn)易計稅、什么時(shí)候選一般計稅呢?這里有一個(gè)平衡點(diǎn)，也就是說(shuō)在這個(gè)平衡點(diǎn)上，兩種方法沒(méi)有差別。這個(gè)平衡點(diǎn)就是46.45%=采購輔料價(jià)稅÷工程總價(jià)稅，當比值大于46.45%時(shí)，選一般方法;當比值小于46.45%，選簡(jiǎn)易計稅。

　　政策依據

　　《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅(2016)36號)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規定》第一條第(七)項第1款規定:一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。