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一、增值稅
納稅期限:
1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
2.納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
3.以1個(gè)季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社,以及財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
4.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
5.納稅人進(jìn)口貨物,應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內繳納稅款。
6.增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費,原則上實(shí)行按季申報。納稅人要求不實(shí)行按季申報的,由主管稅務(wù)機關(guān)根據其應納稅額大小核定納稅期限。
7.按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個(gè)會(huì )計年度內不得變更。
相關(guān)政策:
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號) 第四十七條
《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號)第二十三條、第二十四條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)第一條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)
二、企業(yè)所得稅
納稅期限:
1.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè),或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的,應當以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí),應當以清算期間作為一個(gè)納稅年度。
2.企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內,向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個(gè)月內,向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時(shí),應當按照規定附送財務(wù)會(huì )計報告和其他有關(guān)資料。
3.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應當自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起六十日內,向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應當在辦理注銷(xiāo)登記前,就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2018年修訂)(中華人民共和國主席令第23號)第五十三條、第五十四條、第五十五條《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(2019年修訂)(國務(wù)院令第714號)第一百二十七條、第一百二十八條
三、消費稅
納稅期限:
1.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。
2.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿(mǎn)之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿(mǎn)之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。
3.納稅人進(jìn)口應稅消費品,應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內繳納稅款。
4.增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費,原則上實(shí)行按季申報。納稅人要求不實(shí)行按季申報的,由主管稅務(wù)機關(guān)根據其應納稅額大小核定納稅期限。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國消費稅暫行條例》(2008年修訂)(國務(wù)院令2008年第539號)第十四條、第十五條《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)第一條
四、個(gè)人所得稅
納稅期限:
1.居民個(gè)人取得綜合所得,按年計算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。預扣預繳辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供專(zhuān)項附加扣除信息的,扣繳義務(wù)人按月預扣預繳稅款時(shí)應當按照規定予以扣除,不得拒絕。
2.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得,勞務(wù)報酬所得,稿酬所得和特許權使用費所得,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款,不辦理匯算清繳。
3.納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,按年計算個(gè)人所得稅,由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,并預繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。納稅人取得利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)租賃所得,財產(chǎn)轉讓所得和偶然所得,按月或者按次計算個(gè)人所得稅,有扣繳義務(wù)人的,由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。
4.納稅人取得應稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的,應當在取得所得的次月十五日內向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表,并繳納稅款。納稅人取得應稅所得,扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的,納稅人應當在取得所得的次年六月三十日前,繳納稅款;稅務(wù)機關(guān)通知限期繳納的,納稅人應當按照期限繳納稅款。
5.居民個(gè)人從中國境外取得所得的,應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內申報納稅。非居民個(gè)人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得的,應當在取得所得的次月十五日內申報納稅。納稅人因移居境外注銷(xiāo)中國戶(hù)籍的,應當在注銷(xiāo)中國戶(hù)籍前辦理稅款清算。
6.扣繳義務(wù)人每月或者每次預扣、代扣的稅款,應當在次月十五日內繳入國庫,并向稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個(gè)人所得稅申報表。納稅人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的,稅務(wù)機關(guān)審核后,按照國庫管理的有關(guān)規定辦理退稅。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》(2018年修訂)(中華人民共和國主席令第9號)第十一條、第十二條、第十三條、第十四條
五、城市建設維護稅
納稅期限:
1.城市維護建設稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與增值稅、消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致,分別與增值稅、消費稅同時(shí)繳納。2.城市維護建設稅的扣繳義務(wù)人為負有增值稅、消費稅扣繳義務(wù)的單位和個(gè)人,在扣繳增值稅、消費稅的同時(shí)扣繳城市維護建設稅。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國城市維護建設稅法》(中華人民共和國主席令第五十一號)第七條、第八條
六、煙葉稅
納稅期限:
煙葉稅按月計征,納稅人應當于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起十五日內申報并繳納稅款。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國煙葉稅法》(中華人民共和國主席令第八十四號)第九條
七、關(guān)稅
納稅期限:
1.進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人應當自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內,出口貨物的納稅義務(wù)人除海關(guān)特準的外,應當在貨物運抵海關(guān)監管區后、裝貨的24小時(shí)以前,向貨物的進(jìn)出境地海關(guān)申報。進(jìn)出口貨物轉關(guān)運輸的,按照海關(guān)總署的規定執行。
2.進(jìn)口貨物到達前,納稅義務(wù)人經(jīng)海關(guān)核準可以先行申報。具體辦法由海關(guān)總署另行規定。"
3.納稅義務(wù)人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人未按期繳納稅款的,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》(2017年修訂)第二十九條、第三十七條
八、船舶噸稅
納稅期限:
1.應稅船舶負責人應當自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起十五日內繳清稅款。未按期繳清稅款的,自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的稅款滯納金。
2.應稅船舶到達港口前,經(jīng)海關(guān)核準先行申報并辦結出入境手續的,應稅船舶負責人應當向海關(guān)提供與其依法履行噸稅繳納義務(wù)相適應的擔保;應稅船舶到達港口后,依照本法規定向海關(guān)申報納稅。"
相關(guān)政策:
《中華人民共和國船舶噸稅法》(2018年10月修訂)(中華人民共和國主席令第16號)第十二條、第十三條
九、資源稅
納稅期限:
1.資源稅按月或者按季申報繳納;不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。
2.納稅人按月或者按季申報繳納的,應當自月度或者季度終了之日起十五日內,向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款;按次申報繳納的,應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內,向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國資源稅法》(中華人民共和國主席令第33號)第十二條
十、環(huán)境保護稅
納稅期限:
1.環(huán)境保護稅按月計算,按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的,可以按次申報繳納。
2.納稅人按季申報繳納的,應當自季度終了之日起十五日內,向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的,應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內,向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》(2018年10月修訂)(中華人民共和國主席令第16號)第十八條、第十九條
十一、城鎮土地使用稅
納稅期限:
土地使用稅按年計算、分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》(2019年修訂)(中華人民共和國國務(wù)院令第709號)第八條
十二、耕地占用稅
納稅期限:
納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內申報繳納耕地占用稅。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國耕地占用稅法》(中華人民共和國主席令第十八號)第十條
十三、房產(chǎn)稅
納稅期限:
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(2011年修訂)(國務(wù)院令第 588 號)第七條
十四、契稅
納稅期限:
納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國契稅法》 (中華人民共和國主席令第五十二號)第十條
十五、土地增值稅
納稅期限:
納稅人應當自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起 7 日內向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報,并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內繳納土地增值稅。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(2011年修訂)(國務(wù)院令第588號)第十條
十六、車(chē)輛購置稅
納稅期限:
納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內申報繳納車(chē)輛購置稅。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國車(chē)輛購置稅法》(中華人民共和國主席令第十九號)第十二條
十七、車(chē)船稅
納稅期限:
車(chē)船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國車(chē)船稅法》(2019年修訂) (中華人民共和國主席令2019年第29號)第九條
十八、印花稅
2022年7月1日前,納稅期限規定如下:
1.應納稅憑證應當于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。
2.同一種類(lèi)應納稅憑證,需頻繁貼花的,納稅人可以根據實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務(wù)機關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定,一年內不得改變。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國印花稅暫行條例》(2011年修訂)(國務(wù)院令第588號)第七條
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于改變印花稅按期匯總繳納管理辦法的通知》(財稅〔2004〕170號)
2022年7月1日印花稅法實(shí)施之后,納稅期限規定如下:
1.印花稅按季、按年或者按次計征。實(shí)行按季、按年計征的,納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內申報繳納稅款;實(shí)行按次計征的,納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內申報繳納稅款。
2.證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應當自每周終了之日起五日內申報解繳稅款以及銀行結算的利息。
相關(guān)政策:
《中華人民共和國印花稅法》第十六條
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