1.小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳(以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算清繳)結果為準。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè),按規定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,除國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條第(二)項規定外,可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;
2.登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合申報期上月末從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項條件的,按規定辦理首次匯算清繳申報前,可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè),從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合設立時(shí)從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項條件的,設立當月依照有關(guān)規定按次申報有關(guān)“六稅兩費”時(shí),可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
按規定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠;按次申報的,自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日,不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。
新設立企業(yè)按規定辦理首次匯算清繳后,按規定申報當月及之前的“六稅兩費”的,依據首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。新設立企業(yè)按規定辦理首次匯算清繳申報前,已按規定申報繳納“六稅兩費”的,不再根據首次匯算清繳結果進(jìn)行更正。3.登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設立企業(yè),逾期辦理或更正匯算清繳申報的,應當依據逾期辦理或更正申報的結果,按照國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條第(一)項、第(二)項規定的“六稅兩費”減免稅期間申報享受減免優(yōu)惠,并應當對“六稅兩費”申報進(jìn)行相應更正。4.增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。增值稅年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知,逾期仍不辦理登記的,自逾期次月起不再按照增值稅小規模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。上述納稅人如果符合國家稅務(wù)總局公告2022年第3號第一條規定的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)的情形,或登記為個(gè)體工商戶(hù),仍可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。5.納稅人符合條件但未及時(shí)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠的,可依法申請抵減以后納稅期的應納稅費款或者申請退還。