1.小規模納稅人月(季)免征增值稅標準是多少?

　　小規模納稅人發(fā)生增值稅普通發(fā)票應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元)的免征增值稅（普通發(fā)票業(yè)務(wù)）。

　　2.小規模納稅人享受免稅的銷(xiāo)售額是合并計算?還是分別計算?

　　2019年1月1日起，納稅人以所有增值稅應稅銷(xiāo)售行為(包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合并計算銷(xiāo)售額，判斷是否達到免稅標準。

　　3.小規模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)能否享受免稅政策?

　　小規模納稅人的合計月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標準的，其包含銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)在內的所有銷(xiāo)售額均可享受免稅政策。

　　小規模納稅人的合計月(季)銷(xiāo)售額超過(guò)免稅標準的，其銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額不能享受免稅政策。但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)免稅標準的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，可享受免稅政策。舉例說(shuō)明：

　　例1：A小規模納稅人2019年1月銷(xiāo)售貨物4萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)2萬(wàn)元。合計銷(xiāo)售額為9(=4+3+2)萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標準，該納稅人銷(xiāo)售貨物、服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額9萬(wàn)元，可享受免稅政策。

　　例2：A小規模納稅人2019年1月銷(xiāo)售貨物4萬(wàn)元，提供服務(wù)3萬(wàn)元，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)10萬(wàn)元。合計銷(xiāo)售額為17(=4+3+10)萬(wàn)元，剔除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)后的銷(xiāo)售額為7(=4+3)萬(wàn)元，該納稅人銷(xiāo)售貨物和服務(wù)相對應的銷(xiāo)售額7萬(wàn)元可以享受免稅政策，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)10萬(wàn)元應照章納稅。

　　4.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，其免稅銷(xiāo)售額如何確定?

　　適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷(xiāo)售額，確定其是否可享受免稅政策。舉例說(shuō)明，2019年1月，某建筑業(yè)小規模納稅人(按月納稅)取得建筑服務(wù)收入20萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，則該小規模納稅人當月扣除分包款后的銷(xiāo)售額為8萬(wàn)元，未超過(guò)10萬(wàn)元免稅標準，當月可享受免稅政策。

　　5.按固定期限納稅的小規模納稅人，可以自主選擇按月或按季納稅嗎?

　　小規模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。舉例說(shuō)明：

　　例1：某小規模納稅人2019年1-3月的銷(xiāo)售額分別是5萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元。如果按月納稅，則只有1月的5萬(wàn)元能夠享受免稅;如果按季納稅，由于該季度銷(xiāo)售額為28萬(wàn)元，未超過(guò)免稅標準，28萬(wàn)元全部能享受免稅。

　　例2：某小規模納稅人2019年1-3月的銷(xiāo)售額分別是8萬(wàn)元、11萬(wàn)元和12萬(wàn)元，如果按月納稅，1月份的8萬(wàn)元能夠享受免稅，如果按季納稅，由于該季度銷(xiāo)售額31萬(wàn)元已超過(guò)免稅標準，31萬(wàn)元均無(wú)法享受免稅。

　　基于以上情況，為確保小規模納稅人充分享受政策，按照固定期限納稅的小規模納稅人可以根據自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇實(shí)行按月納稅或按季納稅。但一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì )計年度內不得變更。

　　6.其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，如何享受免稅政策?

　　其他個(gè)人采取一次性收取租金(包括預收款)形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。

　　7.按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，在預繳地實(shí)現的月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標準的，是否需要預繳?

　　按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，如：跨地區提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)等，凡在預繳地實(shí)現的月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標準的，當期無(wú)需預繳稅款，也無(wú)需填報《增值稅預繳稅款表》，已經(jīng)預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

　　8.小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)預繳增值稅時(shí)，如何適用免稅政策?

　　小規模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，應結合其銷(xiāo)售額、納稅期限以及其他現行政策規定確定是否預繳增值稅。舉例：某單位銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額為20萬(wàn)元，第一種情況，如果選擇按月納稅，不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額超過(guò)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元免稅標準，則應在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款;第二種情況，如果選擇按季納稅，不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額未超過(guò)季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元的免稅標準，則無(wú)需在不動(dòng)產(chǎn)所在地預繳稅款。

　　9.其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，如何適用免稅政策?

　　其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)實(shí)行按次納稅，繼續按照現行政策規定征免增值稅。比如，如果其他個(gè)人銷(xiāo)售住房滿(mǎn)2年符合免稅條件的，仍可繼續享受免稅;如不符合免稅條件，則應照章納稅。

　　10.適用免稅政策的小規模納稅人，如何填寫(xiě)申報表?

　　適用免稅政策的小規模納稅人，若月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元)，則銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，具體為：

　　(1)納稅人登記注冊類(lèi)型為“個(gè)體”的，填寫(xiě)第11欄“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”;

　　(2)納稅人登記注冊類(lèi)型非“個(gè)體”的，填寫(xiě)第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”;

　　(3)《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時(shí)有數。

　　11.2019年1月1日后，小規模納稅人月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標準的，如何開(kāi)具增值稅普通發(fā)票?

　　已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統的小規模納稅人，可以繼續使用現有稅控設備開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

　　未使用增值稅發(fā)票管理系統的小規模納稅人，向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，無(wú)需繳納增值稅。

　　2019年1月，小規模納稅人月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標準，但當期因代開(kāi)普通發(fā)票已經(jīng)繳納的增值稅，可以在辦理納稅申報時(shí)向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

　　12.2019年1月1日后，小規模納稅人月(季)銷(xiāo)售額未超過(guò)免稅標準的，如何開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

　　(1)已納入自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的，可以繼續自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并就開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計算繳納增值稅。其銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍需向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)。

　　(2)未納入自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)的，應向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)，并就代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額計算繳納增值稅。

　　(3)當期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的增值稅。

　　13.2019年1月1日后，住宿業(yè)、建筑業(yè)、鑒證咨詢(xún)業(yè)、工業(yè)及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)已納入自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)行業(yè)的小規模納稅人，可自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額標準有什么變化?

　　自2019年1月1日起，納入自開(kāi)專(zhuān)票試點(diǎn)行業(yè)的小規模納稅人自行開(kāi)具專(zhuān)票的銷(xiāo)售額標準調整為月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元(季度銷(xiāo)售額30萬(wàn)元)，其他事宜按現行規定執行。

　　14.2019年，一般納稅人可以轉登記為小規模納稅人嗎?

　　2019年1月1日起，轉登記日前連續12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人(包括原增值稅一般納稅人和營(yíng)改增一般納稅人)，可在2019年度選擇轉登記為小規模納稅人。轉登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月或4個(gè)季度的，按照月(季度)平均應稅銷(xiāo)售額估算累計應稅銷(xiāo)售額。適用增值稅差額征稅政策的一般納稅人，以差額前的銷(xiāo)售額，確定是否符合轉登記標準。

　　15.納稅人轉登記后，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形，如何處理?

　　轉登記納稅人在一般納稅人期間銷(xiāo)售或者購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自轉登記日的下期起發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的，統一調整轉登記日當期(即一般納稅人期間最后一期申報)的銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額。

　　調整后的應納稅額小于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款，填寫(xiě)在發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回當期的小規模申報表的預繳欄次，從應納稅額中抵減;不足抵減的，結轉下期繼續抵減。

　　調整后的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款，從“應交稅費—待抵扣進(jìn)項稅額”中抵減;抵減后仍有余額的，通過(guò)納稅評估調整模塊繳納。

　　16.轉登記納稅人再次登記為一般納稅人后，能否再次轉登記為小規模納稅人?

　　曾在2018年選擇過(guò)轉登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉登記。但是，2019年選擇轉登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉登記為小規模納稅人。