麗麗去年創(chuàng )辦了一家教育公司，專(zhuān)門(mén)從各大高校聘請了大量的本科生和研究生來(lái)提供教育服務(wù)?，F在的經(jīng)營(yíng)模式為由麗麗公司與客戶(hù)簽訂合同，麗麗公司收取了費用之后再向被聘請的大學(xué)生發(fā)放勞務(wù)報酬?？紤]到稅收問(wèn)題，麗麗特意咨詢(xún)了在財務(wù)代理公司工作的老同學(xué)小盈。

　　經(jīng)過(guò)詳細了解，小盈得出以下信息：麗麗的公司為營(yíng)改增一般納稅人，適用稅率為6%。預計2021年含稅銷(xiāo)售額為1200萬(wàn)元，可以抵扣的進(jìn)項稅額為4萬(wàn)元，發(fā)放給學(xué)生的勞務(wù)費為900萬(wàn)元。僅考慮增值稅，不考慮其他稅費的情況下，做好稅務(wù)籌劃。

　　【籌劃前分析】

　　麗麗的公司2021年度需要繳納的增值稅額為：1200÷（1+6%）×6%-4=63.92（萬(wàn)元）。

　　【具體分析】

　　小盈建議麗麗將公司的經(jīng)營(yíng)模式轉變?yōu)橹薪榉?wù)模式，即由公司聘請的大學(xué)生以勤工儉學(xué)的形式直接跟客戶(hù)簽訂合同，然后再為客戶(hù)提供教育勞務(wù)。原本由公司向學(xué)生發(fā)放的勞務(wù)報酬就變成了由客戶(hù)直接支付給學(xué)生，而麗麗則以中介服務(wù)的身份來(lái)收取一定的服務(wù)費。

　　在假設經(jīng)營(yíng)效益不發(fā)生變化的情況下，麗麗公司可以取得的含稅服務(wù)費為：1200-900=300（萬(wàn)元）。

　　需要實(shí)際繳納的增值稅為：300÷（1+6%）×6%-4=14.98（萬(wàn)元）。

　　【籌劃后結果】

　　經(jīng)過(guò)一番稅務(wù)籌劃工作，麗麗的公司在進(jìn)行記賬報稅時(shí)可以節省的稅務(wù)負擔為：63.92-14.98=48.94（萬(wàn)元）。

　　簡(jiǎn)明法律依據：

　　1、《增值稅暫行條例》；

　　2、《增值稅暫行條例實(shí)施細則》；

　　3、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅{2016}36號）。