這些年來(lái)，國家持續加大力度提倡保護環(huán)境，隨著(zhù)“金山銀山不如綠水青山”的深入人心，環(huán)保節能的理念也持續推行。為了緩解產(chǎn)能過(guò)剩，全國統一部署小煤礦綜合治理的工作。

涼涼一直都在山西大同從事煤礦開(kāi)發(fā)工作，早些年因為煤礦開(kāi)發(fā)積累了不少家底。但是這次的小煤礦綜合治理工作對于他來(lái)說(shuō)可是個(gè)不小的打擊。于是，他特意上門(mén)拜訪(fǎng)了小盈的財務(wù)代理公司，希望能指點(diǎn)一二。

　　4月，涼涼的煤礦對外銷(xiāo)售原煤600萬(wàn)噸，使用本礦生產(chǎn)的原煤加工洗煤共200萬(wàn)噸。該礦加工產(chǎn)品的綜合回收率為60%，稅務(wù)機關(guān)確定的同行業(yè)綜合回收率為40%，原煤適用單位稅額為每萬(wàn)噸2萬(wàn)元。

　　【分析】

　　建議涼涼的企業(yè)今后發(fā)展重點(diǎn)方向是原煤深加工。不要和以前一樣只是原始地挖煤賣(mài)煤，在積極響應國家政策的同時(shí)，提高產(chǎn)品附加值。同時(shí)，要事先根據本企業(yè)的折算比與稅務(wù)機關(guān)規定的折算比、綜合回收率進(jìn)行比較，主動(dòng)介入，積極協(xié)調，有意識地使企業(yè)的實(shí)際折算比、綜合回收率較高于稅務(wù)部門(mén)的規定。業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，要加強財務(wù)核算，準確提供應稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數量和移送數量。

　　【對比】

　　籌劃前，按稅務(wù)機關(guān)確定綜合回收率計算應納資源稅2200萬(wàn)元。

　　具體計算:應納資源稅=600x2+200÷40%x2=2200(萬(wàn)元)。

　　籌劃后，按實(shí)際的綜合回收率計算應納資源稅1866.67萬(wàn)元。

　　具體計算:應納資源稅=600x2+200÷60%x2=1866.67(萬(wàn)元)。

　　【結果】

按實(shí)際綜合回收率計算，在記賬報稅時(shí)可節省資金333.33萬(wàn)元。

政策依據

　　《中華人民共和國資源稅暫行條例》第三條規定:納稅人具體適用的稅率，在本條例所附《資源稅稅目稅率表》規定的稅率幅度內，根據納稅人所開(kāi)采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的資源品位、開(kāi)采條件等情況，由財政部商國務(wù)院有關(guān)部門(mén)確定;財政部未列舉名稱(chēng)且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區、直轄市人民政府根據實(shí)際情況確定，報財政部和國家稅務(wù)總局備案。