因為工作原因，小盈去了南方的一個(gè)小鎮出差，受邀出席了一個(gè)晚宴，認識了當地的銀行行長(cháng)俞亮。半個(gè)月前，俞亮負責的銀行被市稅務(wù)局稽查，并被通報因貸款損失準備多提部分未按要求調整納稅，需補繳稅款、滯納金及罰款共986.2萬(wàn)元。

一直以來(lái)，該行的綜合稅負率偏高，但多次查找原因都沒(méi)能找到癥結。這件事事關(guān)重大，俞亮非常重視，在聽(tīng)聞小盈是專(zhuān)職做代理記賬的，就想著(zhù)讓小盈幫忙出謀劃策。

經(jīng)過(guò)一番實(shí)際調查，小盈告訴俞亮，銀行稅負偏重的原因不是出在財務(wù)納稅環(huán)節，而是計劃指導過(guò)于粗放導致貸款投向不合理，產(chǎn)生的利息收入無(wú)法享受相關(guān)優(yōu)惠政策，從而導致稅負加重，并列舉出調研數據進(jìn)行說(shuō)明:2020年度下達新增貸款計劃200,000萬(wàn)元，當年實(shí)際新增貸款23,000萬(wàn)元，其中新增10萬(wàn)元以下農戶(hù)小額貸款僅為38000萬(wàn)元權平均貸款利率8%。

該銀行地處以農業(yè)為主的貧困縣，加大涉小額農戶(hù)貸款投入，是一條好的出路，建議細化目標計劃，在下達新增貸款總量計劃時(shí)，明確10萬(wàn)元以下農戶(hù)貸款計劃比重，參照同類(lèi)銀行數據新增10萬(wàn)元以下農戶(hù)小額貸款100000萬(wàn)元應該可以達成，這樣，增加的62000萬(wàn)元均可享受稅收優(yōu)惠，銀行的成本自然會(huì )降低。俞亮對小盈給出專(zhuān)業(yè)的指導建議表示十分感激，表示到時(shí)會(huì )親自上小盈的代賬公司拜訪(fǎng)。

　　【分析】

　　國家為了鼓勵農村金融發(fā)展，引導金融企業(yè)加大對農村、農戶(hù)經(jīng)濟的扶持力度，對發(fā)放10萬(wàn)元以下農戶(hù)小額貸款取得的貸款利息收入在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計入收入總額(免稅額10%)。因此，該行應該緊跟政策步伐，細化經(jīng)營(yíng)計劃，結合本地實(shí)際情況，明確10萬(wàn)元以下農戶(hù)小額貸款比重，合理引導貸款投向，提高農戶(hù)小額貸款的比重，更多地享受稅收優(yōu)惠政策。

　　【對比】

　　計劃調整前，全年新增10萬(wàn)元以下農戶(hù)貸款38000萬(wàn)元。

　　具體計算:免稅收入=38000x8%x10%=304(萬(wàn)元)。

　　計劃調整后，全年新增10萬(wàn)元以下農戶(hù)貸款100000萬(wàn)元。

　　具體計算:免稅收入=100000x8%x10%=800(萬(wàn)元)。

　　【結果】

　　通過(guò)調整，銀行成本減少496萬(wàn)元。而且，同步享有增值稅優(yōu)惠。

　　政策依據

　　《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續支持農村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財稅(2017)44號)規定:自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶(hù)小額貸款的利息收入，免征增值稅;自2017年1月1日至2019年12月31日，對金融機構農戶(hù)小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時(shí)，按90%計人收人總額;本通知所稱(chēng)小額貸款，是指單筆且該農戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元(含本數)以下的貸款。