莫總是小盈公司的老客戶(hù)了，這天公司剛上班不久，莫總便親自上門(mén)拜訪(fǎng)。自從莫總選擇了小盈的代賬公司來(lái)為自家公司進(jìn)行代理記賬后，不僅財務(wù)規范，營(yíng)業(yè)額也是節節攀升。僅僅是2020年公司的平均每季度稅前利潤就有2000萬(wàn)元。去年年底，公司還獲得了幾家世界500強的訂單，預測2021年應繳納的企業(yè)所得稅會(huì )有一個(gè)大幅增長(cháng)，每季度利潤額預計為2500萬(wàn)元、2800萬(wàn)元、3000萬(wàn)元和3800萬(wàn)元。

目前公司的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節都是按照小盈的建議充分利用了稅收政策，公司的稅務(wù)籌劃方案已經(jīng)是最優(yōu)的了。但是面對這大好的形勢，莫總還是希望小盈能夠想出更好的稅務(wù)籌劃方案。小盈在了解完莫總的公司情況后，建議莫總可以改變預繳企業(yè)所得稅方案。

　　【分析】

　　因公司財務(wù)制度健全，公司員工執行較強，已經(jīng)很難尋求稅額的節約。稅收規模的擴大必然是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規模的擴大，按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預繳，將加劇公司資金緊張。但根據規定，可申請按照上一納稅年度應納稅所得額季度平均額預繳，以緩解公司資金緊張。

　　【對比】

　　籌劃前，按季度的實(shí)際利潤額預繳，應預繳企業(yè)所得稅2,850萬(wàn)元。

　　具體計算:

　　第一季度=2500x25%=625(萬(wàn)元)。

　　第二季度=2800x25%=700(萬(wàn)元)。

　　第三季度=3000x25%=750(萬(wàn)元)。

　　第四季度=3800x25%=950(萬(wàn)元)。

　　2021年4個(gè)季度共預繳企業(yè)所得稅3025萬(wàn)元。

　　籌劃后，按照上一納稅年度應納稅所得額季度平均額預繳，應預繳企業(yè)所得稅2000萬(wàn)元。具體計算:每季度預繳數=2000x25%=500(萬(wàn)元)。2020年4個(gè)季度共預繳企業(yè)所得稅2000萬(wàn)元。

　　【結果】

　　采取按照上一納稅年度應納稅所得額季度平均額預繳的方案，可擁有1025萬(wàn)元(3025-2000)的流動(dòng)資金使用。按年化12%的資金成本計算，在記賬報稅時(shí)，公司可獲得直接收益123萬(wàn)元。

　　政策依據

　　1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規定:企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務(wù)機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個(gè)月內，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預繳工作的通知X國稅函(2009)34號)第一條規定:企業(yè)所得稅應當按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預繳;按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預繳。