一天，小盈談及注冊公司的艱辛更嘆守業(yè)不易。他提到公司為增值稅一般納稅人，2021年10月購置一棟樓房，價(jià)款2,000萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅款200萬(wàn)元。此棟樓原計劃用于職工宿舍但得知稅法規定，用于集體福利的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。前海天盈建議將此購置認定為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或既用于集體福利又用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，便可抵扣。

　　【分析】

　　稅法有規定，用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利，或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。也就是說(shuō)，這棟樓因專(zhuān)門(mén)用于職工宿舍，200萬(wàn)元的增值稅不能抵扣了。如果購置時(shí)認定用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，或者認定為既用于集體福利，又用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，則可用于抵扣。

　　【對比】

　　籌劃前，用于集體福利:200萬(wàn)元進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　籌劃后，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng):200萬(wàn)元進(jìn)項稅額可以抵扣。

　　【結果】

　　當期可以節省成本200萬(wàn)元，以后改變用途，可進(jìn)項轉出。所以，在這個(gè)樓里面，應該盡量做一些研發(fā)或辦公使用的設計和布局。

　　政策依據

　　1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定:下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣:

　　(一)用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集

　　體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);

　　(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

　　2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅(2016)36號)附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規定:下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣:

　　(一)用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專(zhuān)用于上述項目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。