隨著(zhù)經(jīng)濟全球化，金融市場(chǎng)上各類(lèi)理財產(chǎn)品層出不窮，企業(yè)利用日常流動(dòng)資金購買(mǎi)”理財產(chǎn)品”的情況也日益普遍。那么企業(yè)購買(mǎi)“理財產(chǎn)品”持有期間所取得的收益，是否需要繳納增值稅呢？

　　政策依據“財稅〔2016〕36號附件1第一條第五項貸款服務(wù)”貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

　　各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買(mǎi)入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

　　“《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第一條、第二條”

　　一、《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第1點(diǎn)所稱(chēng)“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

　　二、納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號)第一條第(五)項第4點(diǎn)所稱(chēng)的金融商品轉讓。

　　上述政策依據可以看出，對于企業(yè)購買(mǎi)”理財產(chǎn)品”在持有期間取得收益的情況，要區分該理財產(chǎn)品是保本型理財產(chǎn)品還是非保本型理財產(chǎn)品。

　　1．對于保本型理財產(chǎn)品，其持有期間取得的收益，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

　　2．對于非保本型理財產(chǎn)品，其持有期間取得的非保本收益，不按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

　　接下來(lái)看兩個(gè)例子

　　1.持有至到期的理財產(chǎn)品

　　甲公司為一般納稅人，持有一份至2021年5月1日到期的保本型理財產(chǎn)品，持有至到期取得21.2萬(wàn)元的理財收益，是否需要繳納增值稅？

　　持有至到期的理財產(chǎn)品，如果為保本的理財產(chǎn)品，持有期間取得收益應當按貸款服務(wù)6%計算繳納增值稅（注：小規模納稅人按3%征收率計算）；如果為非保本的理財產(chǎn)品，持有期間取得收益不征收增值稅。

　　所以甲公司需要繳納增值稅21.2/（1+6%）*6%=1.2萬(wàn)元。

　　注意：保本收益是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

　　2.購入的理財產(chǎn)品到期前轉讓

　　乙公司為一般納稅人，持有一份至2021年10月1日到期的理財產(chǎn)品，買(mǎi)入價(jià)為130萬(wàn)元，現因公司資金運轉提前賣(mài)出該理財產(chǎn)品，賣(mài)出價(jià)為151.2萬(wàn)元。是否需要繳納增值稅？

　　購入的理財產(chǎn)品到期前轉讓?zhuān)瑢儆诮鹑谏唐忿D讓?zhuān)瑧促u(mài)出價(jià)減買(mǎi)入價(jià)的差額為銷(xiāo)售額，按6%計算繳納增值稅（注：小規模納稅人按3%征收率計算）。具體計算時(shí)，企業(yè)應按當前所有轉讓的金融商品的賣(mài)出價(jià)減買(mǎi)入價(jià)的差額計算繳納增值；金融商品的賣(mài)出價(jià)減買(mǎi)入價(jià)的差額出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現負差的，不得轉入下一個(gè)會(huì )計年度。

　　所以乙公司需繳納增值稅（151.2-130）/（1+6%）*6%=1.2萬(wàn)元。

　　所以公司投資購買(mǎi)理財產(chǎn)品持有時(shí)期的增值部分應繳納增值稅。